martes, 31 de julio de 2012
Trascendio en los diarios 31 de Julio
Subsidio a la gasolina sigue en
ascenso / El Economista El subsidio a la gasolina al primer semestre del año ascendió
a 121,182 millones de pesos, cuando en igual periodo del año pasado fue de
70,666 millones de pesos, según el reporte de las Finanzas Públicas.
Sector
gasolinero no se opone a normas: Onexpo. En Fórmula Financiera /Radioformula
En relación
con las Normas Oficiales Mexicanas (NOM) 005 y 185, con las que se garantiza
que las gasolineras ofrezcan litros de a litro a los consumidores, Cirilo Tapia
León, presidente de la Organización Nacional de Expendedores de Pe ..
Reconoce
Coppel, pierde Pemex 5 mdp por tomas clandestinas. Con José Cárdenas /Radioformula
Juan José
Suárez Coppel, director general de Petróleos Mexicanos, reconoció este lunes
que por concepto de tomas clandestinas de combustible, la paraestatal ha
perdido alrededor de cinco millones de pesos.
Aumentan 13% costos en proyectos
energéticos/El Economista Un estudio de Accenture reveló que los
proyectos de inversión de la industria del petróleo, gas y servicios públicos
aumentarán en 5,000 mdd, sobre los 38,000 mdd que se estiman de inversión en
los próximos 23 años.
Pemex
pierde 1% de producción por robos/CNN La petrolera admite pérdidas de 25,000
barriles por día a causa del delito; por el hurto del energético, que se
desconoce su destino, se pierden 2.5 mdd diarios.
Sector
energético enfrentará pérdidas/CNN Según un estudio de Accenture las compañías
energéticas perderán miles de millones de dólares; el estudio incluyó
entrevistas con 61 ejecutivos del sector energético de 21 países.
Energía nuclear, opción para el
futuro: Sener/El Economista El titular de la dependencia, Jordy Herrera,
señaló que la Estrategia Nacional de Energía que se envía al Congreso contempla
un escenario para los próximos 15 años con un modelo de planeación híbrido.
Pemex
debe dejar de ser paraestatal: Juan José Suárez Coppel/El
Economista Para crecer,
la petrolera necesita cambiar por completo el rumbo de sus inversiones, afirma
el director Juan José Suárez Coppel.
Pemex
quiere su propia universidad/CNN Se trabajará en conjunto con el Instituto Mexicano del
Petróleo, detalló Juan José Suárez Coppel; el objetivo es capacitar al personal
de la empresa, dijo el director de la paraestatal.
Insuficiente,
infraestructura para abastecer gas natural: AMGN/El
Economista El presidente
de la Asociación, Agustín Humann, advirtió que las "alertas críticas"
podrían presentarse con mayor frecuencia, ante el aumento considerable de la
demanda del carburante, cuyo precio pasó de 12 dólares por millón de BTU a
tres.
Crece
75% aportación de Pemex a finanzas públicas: Coppel/El
Economista El director
general de Pemex reconoció la pérdida de 26,000 mdp en el segundo trimestre,
situación que se suma al crecimiento de 12% anual en el pasivo de pensiones y
jubilaciones de la paraestatal.
Produciría
Pemex hasta 3 mbd en 5 años: Suárez Coppel/La Jornada El funcionario explicó que las condiciones
geológicas que caracterizan a México permiten prever que tal repunte en la
producción no sería un fenómeno efímero sino sostenible a largo plazo.
Refinería
de Tula concluida para finales de 2016: Pemex. Con Oscar M Beteta /Radioformula
Juan José
Suárez Coppel, director de Petróleos Mexicanos, señaló que la refinería de
Tula, Hidalgo, estaría concluida para finales de 2016. "Estamos en las
ingenierías en el 2013 se va a licitar la ingeniería procura-construcción".
Con
medicina de los años 30 quieren solucionar la crisis europea: Slim /La
Cronica Las políticas
monetarias y fiscales agresivas como una forma de evitarla es una forma de
diferirla y volverla más aguda, porque se hace a base del incremento de los
déficit, de las deudas y no como una reforma para solucionarla.
CONCLUSIONES
¿PEMEX INDEFENSA? La paraestatal hoy se
encuentra en el ojo del huracán como pasa en cada cambio de administración,
puesto que el número con el cual se reconoce las tomas clandestinas a las que
se enfrentan no asusta a nadie, es más ya ni asusta que las finanzas públicas
dependan de la petrolera, ni mucho menos que estemos produciendo nomas por
producir, entregando materia prima al exterior e importando grandes volúmenes
de producto terminado, a nadie le asusta el tema, y es muy sencillo, ninguno de
los políticos, ninguno de los partidos esta haciendo nada el día de hoy para
defenderla de robos, de excesos, del sindicato, de los impuestos. El gasolinazo
es insuficiente y sin embargo, todos chillamos el ajuste mensual que terminara
el próximo 1º de Diciembre. Seguiremos quejándonos, mientras PEMEX no solo
tenga un marco jurídico que la proteja, sino que también alejemos los
conflictos de interés que existen con ella y garanticemos que incremente su
competitividad, por lo menos para abastecer el mercado interno. Las palabras de
Carlos Slim bien aplicadas para el marco internacional resuenan en México, y lo
peor de todo, es que tiene razón.
lunes, 30 de julio de 2012
Trascendio en los diarios 30 de Julio
Grandes bancos pagarán
con su reputación
por los escándalos: CFA/El Economista Sin lugar a dudas, el
reconocimiento de Barclays de la manipulación de estimaciones para fijar la
tasa de referencia interbancaria, la LIBOR, tendrá un impacto en su reputación
que será cuantificable en un corto plazo, afirmó el CEO del CFA Institute, John
Rogers.
Grandes inversionistas
mantendrán recursos en bancos/El
Economista Los recientes escándalos de malas prácticas de bancos internacionales
afectarán en el corto plazo entre los inversionistas institucionales; sin
embargo, estos casos no impactarán de forma significativa las operaciones de
las instituciones, consideran analistas.
HSBC enfrenta amenaza
de gran multa en EU por poco rigor contra lavado de dinero/La Jornada Se espera que HSBC, el
banco más grande de Europa, reporte una ganancia antes de impuestos de más de
12 mil millones de dólares, lo que lo convertiría en uno de los prestamistas
más rentables del mundo.
Santander con
controles sólidos contra ‘lavado’: pdte. Con Oscar M Beteta /Radioformula El presidente ejecutivo del Grupo
Financiero Santander, Marcos Martínez, aseveró que el balance de la institución
es muy positivo para sus clientes y en consecuencia para el banco, al ser un
trimestre récord en varios aspectos para sis ..
Banorte sin amparos,
nos ocupa tema "lavado": Valenzuela. Con Oscar M Beteta /Radioformula Alejandro Valenzuela, director general
de Grupo Financiero Banorte, indicó que tras lo ocurrido con HSBC, señaló que
el caso de HSBC no fue un problema de México, sino del banco en muchos países
del mundo, sólo que quieren apuntalar a
Economía mexicana desafía debilidad:
CEESP/El Economista El centro señaló que
la creación de empleos y mejora en ventas al menudeo, muestran el dinamismo a
pesar de la preocupación por desequilibrios externos.
Se desacelera economía y preocupa rumbo de inflación:
Canacintra /La Cronica La Cámara Nacional de
la Industria de Transformación (Canacintra) advirtió que la economía mexicana
muestra indicios de desaceleración para el segundo semestre del año y preocupa
el rumbo que está tomando la inflación.
Se disparó 50% el precio del maíz en México, en junio / La Jornada El precio del maíz se disparó 50 por ciento
en el último mes por la sequía que afecta a Estados Unidos, al rebasar por
primera vez en su historia la barrera de 8 dólares por bushel (14.5 kilos) en
los mercados internacionales, advirtió Juan Carlos Anaya, presidente del Grupo
Consultor de Mercados Agrícolas (GCMA). Pese a tal panorama, dijo que el
impacto no se sentirá de inmediato en México pero sí meses adelante, aun cuando
se haya recuperado la producción nacional de este grano básico y estén próximas
las cosechas de Sinaloa y del Bajío. No obstante, consideró que la situación de
Estados Unidos, que como principal productor del grano determina el mercado
mundial, beneficiará a los productores mexicanos porque podrán mejorar sus
precios.
Alza en precios de granos moviliza al
G20/El Economista Francia convocó a una
reunión de emergencia entre funcionarios agrícolas del G20, ante la severa
sequía en EU, que ha generado un alza generalizada en los precios de cereales y
eventuales restricciones a exportaciones.
Aumentos del 20 al 30 por ciento en
alimentos en México por ... / America Multimedios Ante la
sequía que sufre Estados Unidos y que afecta más de 60 por ciento de su
superficie agrícola, en México se incrementará el precio de los granos básicos,
afirmó el diputado Alberto Jiménez Merino (PRI). “Tenemos información de que en
Estados Unidos se ha presentado la peor sequía de los últimos 40 años y que
afecta a más de 60 por ciento de la superficie agrícola. Esto es muy
importante, porque la zona central de EU es la región productora más importante
del mundo en maíz, soya y trigo”, describió el legislador integrante de la
Comisión de Agricultura y Ganadería.
Aislado el virus de la gripe
aviar / El Occidental Al ofrecer
pormenores sobre la aplicación de la vacuna para contrarrestar la gripe aviar
en Tepatitlán y Acatic, el director en jefe del Servicio Nacional de Sanidad,
Inocuidad y Calidad Agroalimentaria (Senasica) Enrique Sánchez Cruz dio cuenta
de la muerte de seis millones de gallinas y pollos a causa de esta enfermedad;
el 25 de ellas, murió a causa de la contingencia, el resto, fueron
sacrificadas. El funcionario federal dejó en claro el esfuerzo y la capacidad
de los científicos que en un breve tiempo, consiguieron identificar la cepa y
preparar la vacuna, lo que representa un paso importante para atacar el mal,
porque la transportación de las vacunas es interna y su manejo depende de los
mexicanos.
Han muerto alrededor de seis millones
de gallinas y pollos por gripe ... / Notisistema El Servicio
Nacional de Sanidad, Inocuidad y Calidad Agroalimentaria (Senasica) hace un
nuevo balance: Hasta el momento han muerto alrededor de seis millones de
gallinas y pollos (por la gripe aviar).
Publicará INEGI cifras de
la gripe aviar hasta finales de año / El occidental A pesar de los efectos negativos que ha dejado la gripe aviar en las
granjas avícolas de Jalisco, en el Instituto Nacional de Estadística y
Geografía (INEGI) ofrecerán los detalles hasta finales de 2012. Esto, porque la
última actualización que realizaron fue hace cinco años y contemplan un
levantamiento de datos en los últimos meses de este año, informó Odilón Cortés
Linares, coordinador estatal del INEGI.
Ante crisis,
indispensable arquitectura financiera más sólida: SHCP /Radioformula La reciente crisis ha puesto de
manifiesto la necesidad de una arquitectura financiera más sólida, por lo que
el G20 coincide en que es necesario continuar realizando mayores esfuerzos para
hacer frente a los desequilibrios globales, i ..
CONCLUSIONES
LOS BANCOS se encuentran en el ojo del
huracán, mientras en México vivimos un escándalo financiero por el tema de
lavado de dinero en HSBC y lavado de culpas de la CNBV, el resto del mundo vive
una preocupación más seria por la falta de credibilidad en la recuperación
financiera mundial ya que desde que inicio el problema no se ha visto cambio a
la mejora, solo han sido breves respiros que han provocado la caída de un país
tras otro. En nuestro país lo que empieza a preocupar es los efectos
colaterales de la extensa sequia que se vivió hasta hace pocos días y que en
palabras del Titular de SAGARPA ya termino,
la sequía que no termina en Estados Unidos y el problema sanitario que
se vive en Jalisco sobre el pollo y el huevo, mismo que INEGI califica para dar
su informe del impacto hasta finales de año, mientras los industriales se
muestran preocupados por la desaceleración que muestra el segundo semestre y
Hacienda pide un mayor esfuerzo para controlar los desequilibrios globales.
sábado, 28 de julio de 2012
Trascendio en los diarios el 27 de Julio
73% municipios, con riesgo de desastres / El Universal En México, 73.2% de los municipios son vulnerables ante los desastres
climáticos por la falta de infraestructura, información, condiciones de pobreza
y marginación. Los considerados como “muy vulnerables” se encuentran concentrados
en seis estados: Veracruz, Estado de México, Oaxaca, Puebla y Colima. De
acuerdo al estudio Índice de Vulnerabilidad Climática (IVC) del Instituto
Mexicano para la Competitividad (IMCO) las ciudades mexicanas no están
preparadas para los fenómenos atípicos del clima, pero tampoco se prevén los
efectos en las comunidades que tiene condiciones constantes, es decir, que sus
periodos de sequía e inundaciones son frecuentes, pero las poblaciones no
cuenta con la planeación urbana suficiente, como Valle de Chalco o
Villahermosa, Tabasco. Sin embargo,
33 municipios son los más vulnerables, encabezando la lista se encuentra
Tlilapan, Nogales, Rafael Delgado, Orizaba y Jilotepec —en Veracruz—, Villa del
Carbón, en el estado de México.
Agenda industrial
no es
receta / El Economista La agenda por una política industrial en
México no será una receta más de cocina, de modo que los industriales ya
delinearon el ataque por distintos flancos, que van desde las obligaciones que
le atañen al Ejecutivo como al Legislativo y los empresarios.
Concamin propone política
industrial / El Economista El organismo que agrupa a los industriales
afirma que la política de apertura comercial sin estrategia ha generado empleo
informal.
Pemex Gas declara alerta crítica
de gas natural /La Cronica Pemex Gas declaró alerta crítica hasta las
10:00 horas de mañana viernes 27 de julio en las zonas Centro, Golfo y
Occidente del país como medida para salvaguardar el Sistema Nacional de
Gasoductos.
Moderniza Pemex sistema de
refinación /La Cronica Petróleos Mexicanos (Pemex) está modernizando
el sistema de refinación en el país para llevarlo a la rentabilidad, pero eso
no implica necesariamente la construcción de nuevas refinerías, dijo el
director general de la paraestatal, Juan José Suárez Coppel.
Pemex
advierte posible desabasto de gas/CNN La paraestatal dijo que inició obras de
mantenimiento que pueden afectar la entrega del energético; la petrolera
nacional realizará los trabajos desde este jueves y hasta el 30 de julio.
Pemex
se niega a importar menos/CNN El Director General de la paraestatal afirmó que es más
rentable importar gasolina de EU; justifica la caída de 10% de exportaciones en
el trimestre por nuevas inversiones en refinerías.
Cuesta 5% del PIB los privilegios
fiscales: Ethos /La Cronica Los gastos fiscales son tratamientos
preferenciales que aplican a determinadas personas físicas y morales, los
cuales representan recursos que deja de ingresar el gobierno.
En siete años salario mínimo sube 30% y canasta básica el
52 ... / Gaceta de Tamaulipas Mientras que los alimentos, energéticos, ropa,
calzado, han registrado aumentos hasta del 52 por ciento en sus costos, en los
últimos siete años el salario mínimo de los trabajadores apenas ha logrado
subir 15 pesos con siete centavos, por lo que los obreros cada día batallan más
para mantener a sus familias.
CONCLUSION
COMPETITIVIDAD, mientras el sector
industrial pide una agenda que reactive la política industrial con una gran
apertura comercial que disminuya el empleo informal, el IMCO anuncia que el 73%
de los municipios se encuentran en riesgo de desastre, lo cual en términos
humanísticos genera la pobreza en la que viven muchas de las personas, mismos
que los llevan a estar en marginación. Sin embargo, la cuestionante sigue en el
aire sobre los privilegios fiscales que tienen muchos grupos que cuesta al país
el 5% del PIB, mientras existen grande necesidades para el general de la
población y el combate a la informalidad.
jueves, 26 de julio de 2012
La memoria
Ficha Bibliográfica
SAMUEL, David; La memoria: como la
usamos, la perdemos y podemos mejorarla; Editorial Horsori; Primera Edición;
Barcelona, España; 2005.
Trascendio en los diarios 26 de Julio
México da carpetazo al
caso HSBC/CNN Con el pago de la
multa por 369 mdp terminó esa investigación sobre lavado de dinero, dice la
CNBV; el regulador descarta revocar la licencia del banco, pero ya investiga a
otros grupos financieros.
HSBC no fue multado
por ´lavar´ 7 mil mdd: dir. En Fórmula Financiera /Radioformula Luis Peña Kegel, Director General de
HSBC México adelantó que este martes 31 de julio revelarán sus estados
financieros correspondientes al primer semestre del año, donde dijo "se
verá una magnitud diferente porque el banco va mejor su ..
Programas prevención
"lavado" dinámicos no estáticos: IMEF. Con Ricardo Rocha /Radioformula El presidente nacional del Instituto
Mexicano de Ejecutivos en Finanzas (IMEF), José Antonio Quesada Palacios,
recalcó que las estrategias, sistemas y programas de prevención de lavado de
dinero no deben permanecer estáticos, por el co ..
Descubren más
operaciones irregulares de HSBC en EU: Cortés. Con Ciro Gómez Leyva /Radioformula De acuerdo con la analista financieras,
Maricarmen Cortes, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores no puede difundir
acusaciones contra intermediarios, lo que provoca que estos se amparen de
inmediato.
México aportó
información a investigación de EU contra HSBC: Babatz. Con Loret de Mola /Radioformula De acuerdo con el presidente de la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, Guillermo Babatz, el estudio difundido
por el Senado de la Unión Americana, forma parte de las observaciones que
hiciera el organismo al banco inglés.
AMFE, al día en prevención de lavado / El Economista Los esquemas de prevención de operaciones con recursos de procedencia
ilícita de la Asociación Mexicana de Entidades Financieras Especializadas están
al día, aseguró el secretario de la misma, Carlos Provencio Muñoz.
Se deben divulgar las anormalidades e
ilícitos: Imef / La Jornada Si el proceso contra HSBC estásolventado o subsanado
totalmente, como aseguran la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y
el mismo banco, entonces se debe dar a conocer la investigación sobre las
transacciones inusuales en dólares que omitió reportar o que hizo con retraso
en 2007 y 2008, manifestó José Antonio Quesada Palacios, presidente del
Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (Imef).La misma comisión ha
asegurado que no puede divulgar sus investigaciones hasta que no se vuelvan
cosa juzgada. Si ya finiquitó el caso de HSBC valdrá la pena que divulgue las
anormalidades e ilícitos, como el número de cuentas, montos o casos muy
particulares que ameritaron la sanción, señaló en entrevista.
HSBC da por cerrado caso de lavado de
dinero/El Economista Luis Peña, director
general de HSBC México, afirmó que el pago de una histórica multa por 379
millones de pesos se concluye una "historia lamentable" para el
banco, que ha realizado modificaciones en su estructura para operar contra
operaciones relevantes, preocupantes e inusuales.
Paga HSBC México 379
mdp de multas por lavado entre 2007 y 2008/La
Jornada Las sanciones
impuestas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores se fijaron en
noviembre.
Multa HSBC equivale a
la mitad de sus ganancias en 2011: CNBV. En Fórmula Financiera /Radioformula Afirma Guillermo Babatz, presidente de
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), que aún falta algunos
sectores por regular para impedir el lavado de dinero, como casas de apuestas.
Multa no afectó
solidez HSBC: Luis Peña Kegel. Con José Cárdenas /Radioformula El Director General de HSBC México
destacó que trabajarán por restaurar la imagen del banco ante los clientes y
convencerlos de que la multa histórica que acaban de cubrir derivó de problemas
administrativos serios que ocurrieron en un ..
Buenos controles
antilavado de dinero en la banca: Santander/La
Jornada El presidente
ejecutivo de Santander México, Marcos Martínez, dijo que la banca trabaja de
manera conjunta con las autoridades en la aplicación de mejores controles.
Escándalo no afectará
crecimiento: HSBC/CNN El presidente de la
financiera en México reconoce que los problemas dañan la imagen de la empresa;
sobre la multa dice que es menos dura respecto a la reputación y que hay
solidez para afrontarla.
Bancos comunales, sin riesgo de blanqueo / El Economista Las microfinancieras, sofomes y bancos comunales tienen un riesgo casi
nulo de poder ser un vehículo para el lavado de dinero, aseguró Francisco
Perales Garza, presidente de ProDesarrollo
Exhorta SHCP a aprobar
ley contra lavado de dinero /Radioformula El subsecretario de
Hacienda, Gerardo Rodríguez Regordosa, dijo que esta nueva legislación
complementará la regulación "moderna y de vanguardia" que se ha
logrado establecer en el sector financiero para combatir estas operaciones
ilíci ..
Para reducir lavado de
dinero, urge regular economía real: HSBC. Con López Dóriga /Radioformula El presidente y director general del
banco HSBC en México, Luis Peña Kegel, enfatizó que, además de la regulación en
el sistema financiero de México para evitar el lavado de dinero es necesario
que se regule la economía real, favorecie ..
CONCLUSIONES
¿CONFORMES O INCONFORMES? El día de
ayer la CNBV le impuso una multa a HSBC México que asciende a 379 mdp, que
representa el 50% de sus ganancias del año 2011, pero no fue por lavado de
dinero, sino por un concepto distinto. El hecho de que se haya tipificado
la multa por la CNBV en otro concepto
deja abierto todavía el caso del que es cuestionado la trasnacional, más si
todavía descubren en EU más hechos relacionados con el crimen organizado. Sin
embargo, la población en general pareciera que no se encuentra conforme o
inconforme con la resolución, y esto es en primer lugar, porque no existe la
garantía de que no vuelva a ocurrir, en segundo lugar, porque el marco jurídico
tampoco permite que se revisen estas operaciones en tiempo real, y en tercer
lugar, porque tal pareciera que HSBC se burla al decir que esta multa no afecta
su solidez, entonces ¿a que estamos jugando?
miércoles, 25 de julio de 2012
Definicion de Auditoria
La palabra auditoría según el diccionario de la real academia de la
lengua española indica que significa “Revisión
de la contabilidad de una empresa, de una sociedad, etc., realizada por un
auditor”.
Según
Juan Ramón Santillana González el concepto de auditoría significa verificar que
la información financiera, administrativa y operacional de una entidad es
confiaba, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos,
fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados, que las
políticas y lineamientos se hayan observado y respetado, que se cumple con las
obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general[1].
Según
Victor Mendivil Escalante afirma que la auditoría es la actividad por la cual
se verifica l corrección contable de las cifras de los estados financieros; es
la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la
razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de
ellos[2].
Según
O. Ray Whittington la auditoría de estados financieros consiste en el examen
que realiza el Contador Público y que ofrece el máximo nivel de seguridad de
que los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados o a otro criterio establecido[3].
Según
Alvin A. Arens la auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre
información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar
sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente[4].
Para
Gabriel Sánchez Curiel la auditoría es el examen integral sobre la estructura,
las transacciones y el desempeño de una entidad económica para contribuir a la
oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos
y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la
administración.[5]
Defliese
rescata una definición importante de la auditoría en su libro de Auditoría
Montgomery en la cual indica que es el proceso sistemático de obtener y evaluar
objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con los
actos y acontecimientos económicos a fin de evaluar las declaraciones a la luz
a de los criterios establecidos y comunicar el resultados a las partes
interesadas[6].
La
Ley Sarbanes Oxley define a la auditoría como un examen de estados financieros
de cualquier emisor por una firma de contadores públicos independientes de
acuerdo con las regulaciones de la Junta o Comisión para el propósito de
expresar una opinión sobre tales estados financieros[7].
El
boletín 1010 de las normas y procedimientos de auditoría indica que la
auditoría es una actividad profesional, que implica el ejercicio de una técnica
especializada y la aceptación de una responsabilidad pública[8]. El mismo
boletín también indica que la auditoría no se trata de una actividad meramente
mecánica que implique la aplicación de ciertos procedimientos cuyos resultados,
una vez llevados a cabo, son de carácter indudable; por lo que hace mención de
que se requiere un juicio profesional, sólido y maduro[9].
La auditoría debe realizarse por profesionales independientes que tengan
entrenamiento técnico y capacidad profesional. El boletín 2010 de las normas y
procedimientos de auditoría indica que el entrenamiento técnico se obtiene
cuando la persona logra mediante el cumplimiento de los requisitos académicos
básicos que culminan con la obtención del titulo de Contador Público y que este
debe completarse con su aplicación práctica bajo la dirección de auditores
experimentados durante un periodo razonable[10].
Por último, el boletín 1010 indica que el auditor es llamado como un
técnico independiente y de confianza para opinar sobre los estados financieros
formulados por la empresa, a efectos de que su opinión sea una garantía de credibilidad
a esos estados financieros, para las personas que van a usarlos como base para
sus decisiones[11].
Con lo anterior, podemos definir a la auditoría de estados financieros
como:
Es el conjunto de procedimientos
que aplica un Contador Público que se encuentra titulado sobre una entidad
económica a través de un examen que le permite expresar un juicio profesional
sólido y maduro sobre los estados financieros formulados por la misma entidad con
la finalidad de proporcionar una
garantía de credibilidad a los usuarios que harán la toma de decisiones
relativos a la empresa auditada.
Por todo lo anterior, podemos desglosar la definición de auditoría en:
a) Conjunto de procedimientos.- Para uniformar los profesionales de la
auditoría sus procedimientos, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos
tiene emitido un texto denominado como “Normas y Procedimientos de auditoría y
normas para atestiguar” los cuales son revisados continuamente con la finalidad
de mantener actualizado el acervo bibliográfico que estos documentos integran.
Propiamente pueden definirse como documento debido a que el Código
Fiscal de la Federación establece en el artículo 52 Fracc. II establece que
estos son los medios por los cuáles debe realizarse la revisión de los estados
financieros de la entidad económica.
b) Aplica un Contador Público Titulado.- En primer lugar, el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos indica en las normas y procedimientos de
auditoría que el trabajo relativo al examen de los estados financieros lo debe
realizar un contador público por el hecho de tener el conocimiento técnico
apropiado para poder analizar los estados financieros con los procedimientos
emitidos en dicha normatividad. En segundo lugar, el mismo instituto recalca
que debe estar titulado para proporcionar la calidad adecuada al cliente que
solicita este servicio, pues de otra forma puede emplearse personal que no
tenga experiencia, ni conocimiento técnico apropiado para el desarrollo de esta
actividad, lo cuál demeritaría el trabajo del auditor, así como de la profesión
misma.
c) Examen que le permite emitir un juicio.- El examen que le permite
emitir un juicio es conocido con el nombre de dictamen, este puede ser emitido
en cuatro direcciones. La primera indica que todo esta bien y se le conoce por
limpio o sin salvedades. La segunda que indica que existen algunos errores que
son importantes y que no modifican la esencia de los estados financieros y se
le conoce por con salvedades. La tercera que indica que existen errores que son
importantes y que si modifican la esencia de los estados financieros y se le
conoce por el nombre de negativo. La cuarta que indica que existen errores que
son importantes y que desconoce el monto que pueden afectar los estados
financieros y se le conoce por el nombre de abstención.
d) Estados Financieros proporcionados por la entidad económica.- La
administración de la entidad económica es la encargada de preparar, revisar y
entregar los estados financieros que serán evaluados por el auditor. Este
emitirá una opinión y le proporcionará en los casos que sea posible las
modificaciones a la entidad económica para que proceda a realizar las
correcciones.
e) Proporcionar garantía de credibilidad a los usuarios.- Al no estar
involucrado en la administración, el auditor tiene grado de credibilidad de que
su opinión es adecuada, la cual se ve fortalecida por su presencia en el
mercado local, regional, nacional o internacional.
[5] Capitulo 1 página 2 Auditoría de estados financieros práctica moderna
integral 2da Edición Pearson
[7] Inciso a.2 de la sección 2 de la Ley de Sarbanes Oxley publicada el 24
de julio de 2002 en la camara de representantes de los Estados Unidos.
[8] Boletín 1010 párrafo 1 de las Normas y procedimientos de auditoría y
normas para atestiguar versión 2007 emitidas por el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos.
[9] Boletín 1010 párrafo 3 de las Normas y procedimientos de auditoría y
normas para atestiguar versión 2007 emitidas por el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos.
[10] Boletín 2010 párrafo 2 de las Normas y procedimientos
de auditoría y normas para atestiguar versión 2007 emitidas por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos.
[11] Boletín 1010 párrafo 6 de las Normas y procedimientos de auditoría y
normas para atestiguar versión 2007 emitidas por el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos.
Escandalo Financiero: Enron-Andersen
Escándalo Financiero: Enron –
Andersen
Uno de los casos
para análisis en materia de autidoría es
el escándalo financiero en el cual se encontraron la trasnacional Enron y la
firma mundial de contadores, consultores y auditores Arthur Andersen.
a) Antecedentes.
Enron fue una
compañía que tuvo sus inicios en 1985, gracias a la fusión de Houston Natural
Gas e Internoth con sede en Houston Texas y su giro principal de negocios fue
en el sector energético.
Enron sobresalía por
ser una de las principales distribuidoras de energía eléctrica y gas natural en
los Estados Unidos. Adicionalmente, a nivel mundial proporcionaba servicios de
desarrollo, construcción y operación de plantas de energía y oleoductos.
Arthur Andersen una
de las cinco grandes firmas mundiales de auditoría era auditor y consultor de
Enron durante 16 años.
b) Cronología.
En 1986, es nombrado
Kenneth Lay como presidente y director ejecutivo de la multinacional.
En 1989, Enron
empieza a comercializar el gas como un comodity, es decir, como una mercancía,
producto de la desregulación que fue sujeta la administración del presidente
George Bush Sr. padre del actual presidente George W. Bush.
En 1990, es
contratado Jeff Skillins por Enron.
En 1998, Enron
compra Britain’s Wessex Water por 2,200 millones de dólares.
En 1999, se da
lanzamiento de “Enron online” un sistema de transacciones vía Internet, que
permitía a los clientes de las acciones de Enron ver en tiempo real el precio
del mercado y realizar transacciones en forma instantánea. Se despoja de su participación en la
producción de petróleo y gas.
En 1999, los
honorarios de Arhur Andersen eran de $ 25 millones de dólares por auditoría y $
23 millones de dólares por consultoría.[1]
En el año 2000,
Enron contaba con una presencia en 40 países, con más de 20,000 empleados a
nivel mundial y su estructura corporativa estaba organizada por 3,000
sociedades unidas por algunos holdings.
El 19 de junio del
2000, la Comisión Reguladora de Energía (CRE) informó la aprobación del
proyecto para generar 284 MW en Monterrey, por lo que ENRON invertiría 14
millones de dólares en la región y serviría a 42 empresas de la zona. En ese mismo
año, la CRE otorgó a Enron el permiso para construir una central de
cogeneración en el municipio de García, Nuevo León, con capacidad para 284 MW y
que deberá iniciar operaciones comerciales a principios del 2002.
El 16 de agosto del
2000, se presentó la crisis de energía
eléctrica en el estado de California. Se afirma que, las empresas
eléctricas recientemente privatizadas elevaron las tarifas, al punto de obligar
al gobierno del estado de California a realizar apagones, ENRON fue señalada
como una de las culpables de aquella crisis. De hecho, mientras los costos de energía en California se cuadruplicaron las
ganancias de ENRON se triplicaron. Funcionarios estatales calcularon que
ENRON y otras empresas comercializadoras de energía cobraron hasta 6 mil 700
MDD de más a los consumidores de California, por lo cual, la legislatura estatal se vio obligada a
aprobar 6 mil millones de dólares adicionales en gastos para asegurar el
suministro eléctrico. Durante la crisis eléctrica del estado de
California, las acciones de ENRON alcanzaron su precio máximo histórico al
cotizarse en 89 dólares.
En Diciembre de
2000, Kenneth Lay renuncia a la presidencia ejecutiva del corporativo pero
mantiene el mismo puesto para Jeffrey Skilling.
El 28 de diciembre
de 2000, la cotización de las acciones de Enron alcanza un valor de $ 84.87 convirtiendo
a Enron en la séptima compañía de los E.U.
En 2001, los
honorarios de la Arthur Andersen eran de $ 25 millones de dólares por auditoría
y $ 27 millones de dólares por consultoría.[2]
El 22 de febrero de
2001, el Presidente de ENRON Kenneth Lay se reunió con Dick Cheney,
Vicepresidente de los Estados Unidos en la Casa Blanca para definir el proyecto energético del Presidente Bush, la acción
de ENRON se cotizó ese día en 83 dólares. El 17 de abril, Kenneth Lay llevó un borrador del proyecto energético
al Vicepresidente de los Estados Unidos. ENRON colocaba
la acción en 69 dólares.
El 14 de Agosto de
2001, la revista Fortune galardono a Enron como la más creativa en el periodo
1996-2001, deseándole crecimiento continúo. En esa misma fecha retorna su anterior
presidente a la directiva de la corporación, originando que el precio de la
acción disminuyera a $ 56 dólares.
Un comunicado
interno en la firma Arthur Andersen con fecha del 12 de octubre de 2001
solicita a sus colaboradores que recuerden la política de la firma en relación
a la permanencia de papeles de trabajo.
El 16 de octubre de
2001, Enron anuncio en los estados financieros del primer trimestre de 2001 que
las perdidas de los últimos 4 años superaban un billón de dólares. Lo que
origino que el precio de las acciones disminuyera a 32 dólares.
El 22 de octubre de
2001, ENRON reveló que la Comisión de
Valores abrió una investigación sobre las finanzas de la compañía, el
precio de las acciones cayó a 20 dólares
El 28 de octubre de
2001, el Vicepresidente de los Estados
Unidos negó a ENRON apoyo oficial para conseguir créditos, la cotización
se ubicó en 14 dólares.
El 31 de octubre de
2001, la investigación de la comisión reguladora se volvió formal.
El 8 de noviembre de
2001, el presidente de ENRON,
tras una reunión con el Vicepresidente de los Estados Unidos, aceptó que la empresa tuvo en los últimos 5
años una sobreestimación de beneficios de 586 millones de dólares, el
precio de la acción se ubicó en 9 dólares.
El 9 de noviembre de
2001, Dynegy informa que estaría dispuesta a adquirir $ 8,000 millones de
dólares en acciones de Enron.
El 20 de noviembre
de 2001, Enron cotiza a su valor más bajo en los últimos 10 años.
El 26 de noviembre
de 2001, las acciones de Enron cotizan en $ 4.01 dólares.
El 28 de noviembre
de 2001, Dynegy retira su oferta sobre la adquisición de acciones de Enron.
El 29 de noviembre
de 2001, la investigación financiera se
extendió a la consultoría Arthur Andersen, la acción se cotizó en 2
dólares.
En uno de los artículos
publicados por la BBC de Londres sobre este escándalo financiero se hace una
radiografía sobre los hechos que marcaron a Enron antes de su colapso. [3]
El 2 de Diciembre de 2001, el gigante de la
energía Enron se presento ante un tribunal de Nueva York, pidiendo acogerse a
las leyes que regulan la quiebra de las empresas en Estados Unidos. Este hecho
marco un momento decisivo para el mundo de los negocios y para la sociedad estadounidense
como lo fueron en otro terreno, los atentados del 11 de septiembre.
Los hechos y sus
dudas:
- En 2001, Enron reportó ganancias por más
de US $1.000 millones. Sin embargo, el 2 de diciembre se presentó en
quiebra declarando deudas por más de US $30.000 millones.
- La quiebra dejó en ruina a miles de sus
empleados que además de perder su trabajo vieron desplomarse las acciones
(de US $90 a US $0.42) que adquirieron estimulados por el directorio de la
compañía. También el fondo de pensión calculado en unos US $700 millones.
- Con su presencia en cerca de 40 países y
una serie de empresas asociadas, el colapso de Enron, repercutió
negativamente en los mercados energéticos en general y en varias compañías
que le habían otorgado créditos o tenían contratos con Enron.
- La presentación judicial llevó a un
organismo oficial a iniciar una investigación sobre el estado de cuentas
de la compañía, que admitió a comienzos de año que sus ganancias fueron
menores a las declaradas entre 1997 y 2001.
- Las dudas sobre las prácticas contables de
la empresa que supuestamente tendieron a cubrir la grave situación
económica de la compañía se incrementaron ante denuncias de una ex
ejecutiva sobre la presunta destrucción sistemática de documentos.
- El escándalo salpicó a Andersen, una de
las firmas más importantes de auditoría contable.
- Durante el año pasado, directivos de Enron
sostuvieron reuniones a puerta cerrada con el vicepresidente Dick Cheney y
su gabinete de política energética. La Casa Blanca admitió los contactos
pero se negó a informar al Congreso sobre lo tratado en los encuentros.
La investigación:
- La comisión reguladora de los mercados de
valores fue la primera en iniciar la investigación sobre el comportamiento
financiero.
- El 12 de enero, el Departamento de
Justicia de EE.UU. designó al jefe de la sección fraudes, Joshua Hochberg
para actuar como procurador en la investigación por causas penales contra
la compañía.
- La designación de Hochberg se produjo
luego de que el procurador general, John Aschcrfot se excusara por haber
recibido contribuciones a su campaña política por parte de ejecutivos de
Enron.
- Una docena de comisiones especiales del
Congreso de EE.UU. realizan sendas investigaciones, algunas de ellas desde
comienzos del año pasado.
- En un hecho inédito, la Contraloría del
Congreso (GAO) presentó ante la Justicia una demanda contra la Casa Blanca
para obligar a la administración George W. Bush a suministrar información
sobre contactos entre el gobierno y ejecutivos de la firma.
- El FBI también intervino en la inspección
de las oficinas centrales de la compañía, luego de que una ex ejecutiva
denunciara la destrucción de documentos comprometedores.
El
colapso financiero que en el que cayó Enron, fue una gran lección para el mundo
de los negocios. Inclusive América Latina tuvo repercusiones derivadas de lo
siguiente[4]:
Más de uno se pregunta qué es lo que pasará con las importantes
inversiones que este gigante corporativo (otrora orgullo de la economía
estadounidense) mantenía en la región, sobre todo en Sudamérica.
Asimismo, en algunos de los países donde operaba el
gigante energético también han empezado a surgir cuestionamientos sobre su
relación con el entorno político y dudas sobre la forma en que obtuvo
concesiones, reflejando de alguna manera lo que ocurre en Estados Unidos.
Más aún, para muchos analistas, el modelo económico
mismo está siendo puesto en tela de juicio.
Los tentáculos en el sur
Enron tenía inversiones importantes en la región,
participa en la administración del gasoducto Bolivia-Brasil, una de las obras
energéticas más importantes de Sudamérica, y es dueña o administra una serie de
gasoductos, poliductos y oleoductos en Venezuela, Bolivia, Argentina, Brasil y
Colombia.
También es la principal accionista o dueña de varias
empresas de distribución energética o plantas termoeléctricas en México,
Brasil, Venezuela, Bolivia y otros países de la región.
Toda esta infraestructura y red de subsidiarias ha
quedado huérfana con la caída de la casa matriz.
De hecho, muchas de las empresas en las que Enron era
accionista se apresuraron a aclarar que la caída de este coloso no iba a
afectar sus inversiones.
Tal es el caso de Transredes, la empresa boliviana de
transporte de energía, en la que Enron poseía una participación del 25%.
Dudas
Pero las dudas han quedado. Un coordinador de la
estatal Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB), Marcel Campero, se
apresuró a afirmar en la prensa boliviana que la quiebra de Enron sí iba a
afectar las inversiones de Transredes y que sólo quedaba confiar en el otro
socio importante, Shell, en esta empresa mixta, en la que el Estado boliviano
posee el 50%.
En Venezuela, también ha surgido la incógnita de qué
es lo que pasará con las operaciones e intereses de Enron en el país. Allí, la
estatal PDVSA suspendió algunos proyectos que tenía en estudio con la otrora
poderosa multinacional.
También hay preocupación en Brasil, ya que varios
proyectos podrían quedar, por decir algo, pendiendo de un hilo.
Según Mazhar Al-Shereidah, director de la revista
Enfoque petrolero de Venezuela, las empresas e inversiones de Enron en la
región serán adquiridas por otros competidores a precios atractivos.
Inversiones
Queda la pregunta de qué es lo que
harán después estas empresas con esas inversiones.
Pero más allá de esta incógnita, también queda abierta la incógnita
sobre la capacidad de invertir de las empresas petroleras en la región.
Al-Shereidah destaca que uno de los principales efectos que se verá de
la caída de Enron será en la confianza de los ciudadanos estadounidenses en las
empresas energéticas, lo que se traducirá en una presión sobre sus acciones en
bolsa.
Esto tendrá un impacto en las inversiones y habrá que ver si esto llega
también a Latinoamérica.
Todo esto dependerá, según el analista venezolano, de la capacidad del
Estado para invertir y reforzar su posición.
Habrá que ver qué sucede en aquellos países donde la desregulación
energética ha sido grande y la apuesta iba más hacia la inversión privada.
Marco Legal
En otro campo, el legal, los cuestionamientos sobre
las operaciones de Enron en la región no se han hecho esperar.
Al calor de un año electoral, en Bolivia se ha
empezado a cuestionar seriamente la participación de Enron en el gasoducto
Bolivia-Brasil.
De hecho, se ha denunciado -entre otras cosas- que la
empresa obtuvo una importante participación accionaria en este proyecto sin
haber hecho grandes contribuciones o esfuerzos, sólo se presentó como el socio
estratégico del Estado boliviano.
En Argentina, el senador Rodolfo Terragno denunció en
la prensa que sufrió presión de Enron para un proyecto en ese país, cuando era
ministro de Obras Públicas durante el gobierno de Raúl Alfonsín, en 1988.
Terragno afirma en un artículo de prensa que incluso
recibió una llamada del hijo del entonces vicepresidente George Bush y que hoy
es presidente de Estados Unidos.
Este tipo de denuncias, aún no han sido comprobadas
pero, en el caso de Bolivia, han llevado a una investigación por parte del
Congreso y posiblemente de la Contraloría.
Presión sobre el modelo
Todas estas dudas económicas, políticas y legales
están poniendo, a decir de los expertos una presión sobre el modelo económico
vigente en la región.
Al-Shereidah advierte en este sentido que, tras la
crisis argentina y esta estrepitosa quiebra, será cada vez más difícil para los
planificadores latinoamericanos justificar el actual modelo económico, de por
sí ya presionado por los problemas sociales de la región.
c) RESUMEN
Sin embargo, los problemas de Enron no terminaron en
la declaración de bancarrota, sino que estos fueron únicamente la punta del
iceberg que resultaba de prácticas poco morales y éticas de negocios y de buen
gobierno de la corporación.
Los problemas del caso Enron se pueden resumir en:
1.- Prácticas contables poco ortodoxas, que originaron
que durante un periodo de 1997 a 2000 no se incorporaran en la consolidación de
sus estados financieros los pasivos y las cargas financieras de algunas
subsidiarias. Esto origino que las perdidas no reconocidas ascendieran a $ 586
millones de dólares. Posteriormente, se reconoció que el efecto superaba los $ 600
millones de dólares.
2.- Apariencia de falta de independencia del auditor,
originado porque en el año 2001 el importe de sus honorarios era mayor por la
consultoría que por la auditoría de estados financieros. Es decir, el auditor
desempeñaba dos papeles, el primero como asesor y consultor de los altos
directivos y el segundo como vigilante de los accionistas.
3.- Apariencia de falta de ética por parte del
auditor, originado por el rumor de que la firma de auditoría había comenzado a
destruir papeles de trabajo comprometedores. Situación que será muy difícil
juzgar.
4.-Pérdida de la licencia para auditar por parte de la
firma de Arthur Andersen, adicionalmente de la multa impuesta por la Suprema
Corte de los E.U. que ascendía a medio millón de dólares y la disolución a
nivel mundial de una de las cinco grandes de auditoría que empleaba a más de
85,000 personas.
5.- Pérdida del ahorro para el retiro de los empleados
(sistema de pensiones), algunas compañías para facilitar el crecimiento de sus
empresas, invierten los fondos de los sistemas de pensiones en los mercados de
valores. El monto de los fondos de pensiones de los empleados de Enron a la
fecha del colapso se encontraba invertido en la misma empresa. La pérdida de
los ahorros de los empleados que guardaba el sistema de pensiones fue del 60%,
debido a que era el monto invertido en acciones de Enron.
6.- En solo un par de días, después de anunciada la
bancarrota de Enron se despidieron a más de 4,500 empleados de la compañía.
7.- Posible trafico de influencias derivado de que
tanto Enron como Andersen hicieron aportaciones para las campañas del
Presidente Geroge Bush, así como de varios Senadores del partido republicano.
d) Problemas para la
adquisición de Andersen
Derivado de que
Andersen vio desfavorecida su reputación y que tuvo fuertes presiones del
gobierno para declarar su culpabilidad en el caso Enron por el delito de
obstrucción de justicia al destruir papeles de trabajo.
La firma cayo en una
crisis de credibilidad originando que la cartera de clientes pudieran ser
vendidas a precios razonables para poder afrontar sus problemas legales
(demandas de usuarios de la información auditada, demandas de los empleados por
despidos, entre otras), y deserciones de la firma a nivel mundial hacia otras
firmas.
Aunque las fusiones
que Andersen quería realizar para no salir tan dañado por el escándalo
financiero no resultaron como tales, si no que estas resultaron como
absorciones.
Por último la oleada
que los clientes tuvieron por la falta de credibilidad originaron que clientes
importantes para Andersen a nivel mundial no renovaran contratos de prestación
de servicios y se fueran con otras firmas para ser mejor atendidos.
e) Conclusiones
Existen otros
escándalos financieros en el mundo de los negocios (Worldcom, Parmalat, Tyco,
Texxaco, K-mart, entre otras), pero el único que tuvo como consecuencias que la
credibilidad del auditor fuera disminuida fue el originado por el caso Enron.
Este periodo se le conoce como la crisis de la credibilidad de la profesión
contable.
Si bien, esto no
acaba con el mundo bursátil, hace que las empresas emisoras se vean en el
cuestionamiento del público inversor ante la duda de quien confiar para
invertir en estos organismos.
Adicionalmente, es
el momento de la vida de la profesión contable, donde el trabajo de opinión fue
seriamente indignificado como todo código de ética solicita que se trate el
nombre de una profesión.
Para apoyar la tarea
de crear una credibilidad en las corporaciones y sus auditores, en el año de
2004 inicio la vigencia de la Ley Sarbanes-Oxley la cual pretende,
principalmente en Estados Unidos, la aplicación de buenas practicas de negocios
y buen gobierno en las corporaciones.
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