Definicion de Auditoria

La palabra auditoría según el diccionario de la real academia de la lengua española indica que significa “Revisión de la contabilidad de una empresa, de una sociedad, etc., realizada por un auditor”.

Según Juan Ramón Santillana González el concepto de auditoría significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional de una entidad es confiaba, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan observado y respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general[1].

Según Victor Mendivil Escalante afirma que la auditoría es la actividad por la cual se verifica l corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos[2].

Según O. Ray Whittington la auditoría de estados financieros consiste en el examen que realiza el Contador Público y que ofrece el máximo nivel de seguridad de que los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados o a otro criterio establecido[3].

Según Alvin A. Arens la auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente[4].

Para Gabriel Sánchez Curiel la auditoría es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración.[5]

Defliese rescata una definición importante de la auditoría en su libro de Auditoría Montgomery en la cual indica que es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con los actos y acontecimientos económicos a fin de evaluar las declaraciones a la luz a de los criterios establecidos y comunicar el resultados a las partes interesadas[6].

La Ley Sarbanes Oxley define a la auditoría como un examen de estados financieros de cualquier emisor por una firma de contadores públicos independientes de acuerdo con las regulaciones de la Junta o Comisión para el propósito de expresar una opinión sobre tales estados financieros[7].

El boletín 1010 de las normas y procedimientos de auditoría indica que la auditoría es una actividad profesional, que implica el ejercicio de una técnica especializada y la aceptación de una responsabilidad pública[8].  El mismo boletín también indica que la auditoría no se trata de una actividad meramente mecánica que implique la aplicación de ciertos procedimientos cuyos resultados, una vez llevados a cabo, son de carácter indudable; por lo que hace mención de que se requiere un juicio profesional, sólido y maduro[9].

La auditoría debe realizarse por profesionales independientes que tengan entrenamiento técnico y capacidad profesional. El boletín 2010 de las normas y procedimientos de auditoría indica que el entrenamiento técnico se obtiene cuando la persona logra mediante el cumplimiento de los requisitos académicos básicos que culminan con la obtención del titulo de Contador Público y que este debe completarse con su aplicación práctica bajo la dirección de auditores experimentados durante un periodo razonable[10].

Por último, el boletín 1010 indica que el auditor es llamado como un técnico independiente y de confianza para opinar sobre los estados financieros formulados por la empresa, a efectos de que su opinión sea una garantía de credibilidad a esos estados financieros, para las personas que van a usarlos como base para sus decisiones[11].

Con lo anterior, podemos definir a la auditoría de estados financieros como:

Es el conjunto de procedimientos que aplica un Contador Público que se encuentra titulado sobre una entidad económica a través de un examen que le permite expresar un juicio profesional sólido y maduro sobre los estados financieros formulados por la misma entidad con la finalidad de proporcionar una  garantía de credibilidad a los usuarios que harán la toma de decisiones relativos a la empresa auditada.

Por todo lo anterior, podemos desglosar la definición de auditoría en:

a) Conjunto de procedimientos.- Para uniformar los profesionales de la auditoría sus procedimientos, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos tiene emitido un texto denominado como “Normas y Procedimientos de auditoría y normas para atestiguar” los cuales son revisados continuamente con la finalidad de mantener actualizado el acervo bibliográfico que estos documentos integran.

Propiamente pueden definirse como documento debido a que el Código Fiscal de la Federación establece en el artículo 52 Fracc. II establece que estos son los medios por los cuáles debe realizarse la revisión de los estados financieros de la entidad económica.

b) Aplica un Contador Público Titulado.- En primer lugar, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos indica en las normas y procedimientos de auditoría que el trabajo relativo al examen de los estados financieros lo debe realizar un contador público por el hecho de tener el conocimiento técnico apropiado para poder analizar los estados financieros con los procedimientos emitidos en dicha normatividad. En segundo lugar, el mismo instituto recalca que debe estar titulado para proporcionar la calidad adecuada al cliente que solicita este servicio, pues de otra forma puede emplearse personal que no tenga experiencia, ni conocimiento técnico apropiado para el desarrollo de esta actividad, lo cuál demeritaría el trabajo del auditor, así como de la profesión misma.

c) Examen que le permite emitir un juicio.- El examen que le permite emitir un juicio es conocido con el nombre de dictamen, este puede ser emitido en cuatro direcciones. La primera indica que todo esta bien y se le conoce por limpio o sin salvedades. La segunda que indica que existen algunos errores que son importantes y que no modifican la esencia de los estados financieros y se le conoce por con salvedades. La tercera que indica que existen errores que son importantes y que si modifican la esencia de los estados financieros y se le conoce por el nombre de negativo. La cuarta que indica que existen errores que son importantes y que desconoce el monto que pueden afectar los estados financieros y se le conoce por el nombre de abstención.

d) Estados Financieros proporcionados por la entidad económica.- La administración de la entidad económica es la encargada de preparar, revisar y entregar los estados financieros que serán evaluados por el auditor. Este emitirá una opinión y le proporcionará en los casos que sea posible las modificaciones a la entidad económica para que proceda a realizar las correcciones.

e) Proporcionar garantía de credibilidad a los usuarios.- Al no estar involucrado en la administración, el auditor tiene grado de credibilidad de que su opinión es adecuada, la cual se ve fortalecida por su presencia en el mercado local, regional, nacional o internacional.

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[1] Capitulo 1 página 2 Auditoría fundamentos 4ta Edición Editorial Thomson

[2] Capitulo 2 página 15 Elementos de auditoría 4ta Edición Editorial ECASA

[3] Capitulo 1 página 21 Principios de auditoría 14ta Edición Editorial Mc Graw Hill

[4] Capitulo 1 página 1 Auditoría un enfoque integral 6ta Edición Prentice Hall

[5] Capitulo 1 página 2 Auditoría de estados financieros práctica moderna integral 2da Edición Pearson

[6] Capitulo 1 página 38 Auditoría Montgomery 2da Edición Editorial Limusa

[7] Inciso a.2 de la sección 2 de la Ley de Sarbanes Oxley publicada el 24 de julio de 2002 en la camara de representantes de los Estados Unidos.

[8] Boletín 1010 párrafo 1 de las Normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar versión 2007 emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

[9] Boletín 1010 párrafo 3 de las Normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar versión 2007 emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

[10] Boletín 2010 párrafo 2 de las Normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar versión 2007 emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

[11] Boletín 1010 párrafo 6 de las Normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar versión 2007 emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos.